可见，在政策层面，不允许企业既享受保留扣除，又享受即征即退、先退(还)，只能择其一享受。 更多财税信息、财经法规、专家问答； a、学习能力评估、免费直播，可浏览正保会计网校会计实务频道，点击进入。

预计在未弥补损失或扣除税额的未来期限内能够获得足够应纳税所得额的，应当以较可能取得的应纳税所得额为限，在确认相应递延所得税资产的同时，减少当期所得税确认费用，但指南规定不予确认的除外。 可抵扣损失和与退税相关的递延所得税资产，其确认条件与可抵扣发生暂时性差异。 在此次退税政策(财政部税务总局公告2023年第14号)中，第十条表述如下

1、收到增值税留抵退税会计怎么记账

如果在申请的当月收到了退款，也可以将这两个日记帐合并，直接进行。 会计核算过程中为了保证账面进项税额与单据平台勾选确认的金额一致，不再直接用红字核销进项税额，而是通过进项税额转出该科目进行核算。

2、收到增值税留抵退税会计处理

其实，从上面的会计分录中也可以看出，领取退税的是企业自己的收入，还是企业自己的钱，国家并没有拿出一部分钱补助企业，所以把返还的钱不计入企业的收入，而是计入营业外的收入这与企业享受的即征即退、先征即退(还)的政策完全不同。

3、收到增值税留抵退税会计账务处理

委托加工账务处理1、采购时：贷(原材料贷)银行存款2、材料发行时)贷)委托外加工物质贷(原材料3、结算时)贷)委托外加工物质应税贷)银行存款4、回收外加工物质入库时)贷)库存商品贷)委托外加工物质5、销售时

4、收到增值税留抵退税会计分录

来料加工企业的会计处理(一)收入核算首先，根据财政部1998年公布的收入确认原则，来料加工企业应当在出口报关后确认收入。 税额是指企业根据一定期限内取得的营业收入、实现的利润等，依照现行税法的规定，采用一定计税方法支付的各种税款。

纳税人自2023年4月1日起享受增值税即时退还、先征后还(还)政策的，可在2023年10月31日前全部缴纳一次性退还的增值税即时退还、先征后还)税款后，按规定申请退还保留税额按照税法规定，可以结转上年度未弥补的损失和退税率，应视为暂时性差额退税率处理。

从上述说明中可以看出，返还的只是被税务机关占用的企业资金，毕竟是企业自己的钱，现在税务机关只不过把该企业自己的一部分钱压在企业身上。 时间： 2023-08-15来源：西安点击次数： 3505出口退税/自然人电子税务局/设计资质等级标准/工商年检网上申报系统。

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