单位职工不仅有获得劳动报酬的权利、享受集体福利的权利，还有接受单位培训、后续教育的权利，这需要一定的教育经费。 按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资总额2.5%的部分准予扣除； 超过部分的，允许在今后的纳税年度结转扣除。

需要新建的，老企业可以在企业更新改造资金中安排解决。行政、事业单位用于基本建设投资的新公司在设计时应当考虑职工教育所需设施，所需资金在新项目总投资内解决。 实行职工教育的企业、基本建设单位和行政、事业单位，在下列范围内列支职工教育经费： 学习更多财税信息、财经法规、专家答疑、能力测评、免费直播，可浏览正保会计网校会计实务频道，点击进入。

1、教育经费的计税依据

而实际支付工资900万元的，计税工资总额900万元为税前列支基数，按2.5%提取职工教育经费为9002.5%=22.5万元。 企业职工教育经费的来源是统一单位和统一核算的单位(含施工企业)，可以在工资总额的2.5-8%范围内掌握支出，直接计入生产成本(流通费)。

2、教育经费的计提当年必须使用完吗

分析反映职工教育经费会计科目使用20万元，企业职工报销的个人参加学位在职教育费用2万元应当由职工个人承担，不得在职工教育经费中列支。 如有不足，不足部分，属于企业开发新技术、研究新产品的技术培训费用的，可以直接在成本中列支。 基层工会一般可在其保留经费(行政划拨工会经费的60% )的25%范围内列入工会预算使用。

3、教育经费的计提基数

企业会计准则第9号——职工报酬》第七条企业为职工支付的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，以及按规定提取的工会经费和职工教育经费，在职工提供服务的会计期间，按规定的递延标准和递延比例开展职工教育所需的教室、校舍、教学点，要按照因差从简的原则，尽量在现有房屋中调剂解决。

4、教育经费的计提比例是

此外，企业还在管理费用中支出100万元购置教育设备和设施折旧费用10万元。 注会初级职称中级职称高级职称CMA税务师资产评估师中级审计师初级经济师中级经济师高级经济师银行职业基金事业证券事业期货事业金融实务USCPA ACCA CIA澳大利亚CPA管理会计师初级证书管理会计师中级证书。

企业使用工资储备基金年初余额200万元，即企业实际工资1,000200=1200万元，企业实际在成本费用中支出的职工教育经费仍为1000万元，因此企业计提的金额为25万元

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