进口构成比例为： 2023年4月起至退税申请前税费所属期间内扣除的增值税专用发票(含增值税专用发票字体全面数字化电子发票、税控汽车销售统一发票)、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关

纳税信用等级为A级或B级的退税申请前36个月，未发生骗取暂缓抵扣、骗取出口抵扣、虚开增值税专用发票等情况； 退税申请前36个月内，未因偷税被税务机关处罚2次以上； 2023年4月1日起未享受的，即征即退、先征后退(退)政策。 企业执行中小企业会计准则，收取增值税并收取回款，应当计入收取其他与经营活动有关的现金项目。

1、留抵退税账务如何处理

提示：简易征收需要缴纳增值税的，不得扣除城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加计税(征)依据返还的增值税税额。 适用增值税一般计税方法的个体雇主，自《国家税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告》(2023年第4号)公布之日起，自行向主管税务机关申请参照企业纳税信用评估指标和评估方式参加评估，并可在后续存续期内适用国家税务总局纳税信用管理有关规定。

2、留抵退税账务如何做

注：进口构成比例是指自2023年4月起，在退税申请前税费所属期限内扣除的增值税专用发票(含税控汽车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴纳单、完税凭证上注明的增值税占同期扣除的全部进口税额的比例。 纳税人在2023年10月31日前一次性足额缴纳取得的退还后，可以按照规定申请增值税即时退还、先征后还(退)政策。

3、留抵退税账务分录

纳税人自2023年4月1日起取得留成扣除额的，不得申请增值税即征即还、先征后还(退)政策。 按照省税务机关公布的纳税信用管理办法参加纳税信用评估的，继承原纳税信用等级，符合条件的也可以申请留成扣除。

4、留抵退税账务处理及纳税申报表

注会初级职称中级职称高级职称CMA税务师资产评估师中级审计师初级经济师中级经济师高级经济师银行职业基金事业证券事业期货事业金融实务USCPA ACCA CIA澳大利亚CPA管理会计师初级证书管理会计师中级证书。 来源：国家税务总局儋州市税务局发布日期： 2023-10-16【字体：中小学】打印本页面。

上述销售额比重按照纳税人申请退税前连续12个月销售额计算确定的退税申请前经营期限不满12个月，超过3个月的，按照实际经营期间的销售额计算确定。 增值税一般纳税人取得退还的保留税额后，应当相应减少当期的保留税额，并反映在申报单和会计核算中。

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