残保金的计税依据
残保金是指企业为其职工购买的意外伤害保险、职业病保险、生育保险等保险的费用，以及支付给职工的工伤、疾病、生育津贴等福利费用。残保金的计税依据包括以下两个方面：
- 企业为职工购买的各项保险费用；
- 企业支付给职工的工伤、疾病、生育津贴等福利费用。
残保金的税率
残保金的税率是指企业缴纳残保金所需要缴纳的税率。根据国家税务总局的规定，残保金的税率分为两种：
- 企业缴纳的残保金可以享受税前扣除，即企业缴纳的残保金可以在计算企业所得税时先扣除，再计算企业所得税。这种情况下，企业缴纳的残保金不需要再缴纳税款；
- 企业缴纳的残保金可以享受税后扣除，即企业缴纳的残保金不能在计算企业所得税时扣除，但是企业可以在缴纳企业所得税时将缴纳的残保金作为扣除项目。这种情况下，企业缴纳的残保金需要缴纳税款。
残保金税收优惠政策2023
根据国家税务总局发布的《关于企业所得税优惠政策的通知》，自2023年1月1日起，对于符合以下条件的企业，可以享受残保金税收优惠政策：
- 企业为职工购买的各项保险费用和福利费用必须是符合国家规定的；
- 企业必须是符合国家规定的中小企业；
- 企业在上一年度的年营业收入不超过5000万元；
- 企业在上一年度的年利润不超过500万元；
- 企业必须按时足额缴纳残保金；
- 企业必须按照国家税务总局的规定申报企业所得税；
- 企业必须符合国家税务总局的其他规定。
符合以上条件的企业可以享受以下税收优惠政策：
- 企业所得税税率降低至15%；
- 企业可以在计算企业所得税时将缴纳的残保金全部作为扣除项目；
- 企业可以在计算企业所得税时将职工的工资、薪金等人员支出全部作为扣除项目。
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